借款合同印花稅的稅率是多少?

借款合同印花稅率是萬(wàn)分之零點(diǎn)五。依據(jù)《印花稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，銀行以及其它金融組織與貸款人(不包含銀行同業(yè)借款)所簽署的借款協(xié)議，按借款額度的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花。非金融機(jī)構(gòu)和貸款人簽署的借款協(xié)議，并不屬于印花稅的繳稅范圍，不征收印花稅。

借款合同的印花稅要以合同所列明的借款額度為基準(zhǔn)估算，但根據(jù)印花稅的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，免息或是貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書立的借款協(xié)議免征印花稅。需要支付借款合同印花稅的納稅人可以借助網(wǎng)上申請(qǐng)或是稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)的方式完成稅費(fèi)的申報(bào)和繳納。

印花稅共13個(gè)稅目，包含的10類經(jīng)濟(jì)合同是供銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。除合同以外的征稅項(xiàng)目還包含產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證書照。

利息收入是否需要繳納印花稅?

利息收入不需要繳納印花稅。

需注意：企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)的借款合同需要繳納印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

(一)購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

(三)營(yíng)業(yè)賬簿;

(四)權(quán)利、許可證照;

(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

企業(yè)取得利息收入的賬務(wù)處理

企業(yè)取得利息收入，需要根據(jù)企業(yè)的收入類型來確認(rèn)，如果該企業(yè)本身是金融類的企業(yè)，利息收入是該企業(yè)的主要收入來源，則計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—利息收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

如果該企業(yè)本身不是以利息收入作為主要收入來源，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息科目。

繳納印花稅賬務(wù)處理

計(jì)提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

實(shí)際繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款等